Согласно статье 348 Налогового кодекса, ваше новое ТОО освобождается от уплаты авансовых платежей на определенный период. Разберем вашу ситуацию подробно:
Кто НЕ платит авансовые платежи:
Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 348, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики не платят авансовые платежи:
- В течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе
- А также в течение последующего налогового периода
В вашем случае:
- Регистрация: март 2025 года
- Освобождение от авансовых платежей: весь 2025 год + весь 2026 год
- Начало уплаты авансовых платежей: с 2027 года
График уплаты налогов для вашего ТОО:
2025 год (год создания):
- ❌ Авансовые платежи НЕ платятся
- ✅ По итогам года подается декларация по КПН (до 31 марта 2026 года)
- ✅ КПН за 2025 год уплачивается по декларации
2026 год (следующий год после создания):
- ❌ Авансовые платежи НЕ платятся
- ✅ По итогам года подается декларация по КПН (до 31 марта 2027 года)
- ✅ КПН за 2026 год уплачивается по декларации
2027 год (второй год после создания):
- ✅ Начинаете платить авансовые платежи
Как будут рассчитываться авансовые платежи с 2027 года:
За 1 квартал 2027 года (статья 349):
Авансовые платежи за каждый месяц 1 квартала исчисляются (начисляются) налоговым органом в размере одной двенадцатой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах за предыдущий налоговый период (2026 год).
Поскольку в 2026 году вы не платили авансовые платежи, за 1 квартал 2027 года расчет будет основан на данных декларации за 2026 год.
Сроки уплаты: не позднее 25 числа каждого месяца первого квартала (25 января, 25 февраля, 25 марта 2027 года).
За 2-4 кварталы 2027 года (статья 350):
Вы должны представить расчет авансовых платежей после декларации не позднее 20 апреля 2027 года.
Авансовые платежи исчисляются в размере одной двенадцатой от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период (2026 год) за каждый месяц.
Формула: (КПН за 2026 год ÷ 12) × количество месяцев
Сроки уплаты: не позднее 25 числа каждого месяца второго, третьего, четвертого кварталов.
Особенности и права налогоплательщика:
- Право корректировки (пункт 4 статьи 350): Вы вправе откорректировать сумму авансовых платежей исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период. Для этого подается дополнительный расчет не позднее 31 декабря отчетного налогового периода.
- Если КПН за 2026 год = 0: Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 350, если сумма КПН за предыдущий период равна нулю, авансовые платежи исчисляются исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.
Другие основания освобождения от авансовых платежей:
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 348, также освобождаются от уплаты авансовых платежей налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает 600 000-кратного размера МРП.
Для 2026 года: 600 000 × 4 146 тенге (МРП на 2025 год) = 2 487 600 000 тенге (≈2,5 млрд тенге)
Если ваш доход за 2025 год не превысит эту сумму, вы можете быть освобождены от авансовых платежей и в 2027 году.
Вывод для вашего ТОО:
- 2025-2026 годы: Авансовые платежи НЕ платите
- 2027 год: Начинаете платить авансовые платежи на основе КПН за 2026 год
- Альтернатива: Если доход за 2025 год < 2,5 млрд тенге, можете не платить авансы и в 2027 году