КПН (Корпоративный подоходный налог)

Корпоративный подоходный налог — основной налог для юридических лиц в Казахстане, регулируемый разделом 5 Налогового кодекса (статьи 79-143). КПН уплачивают все резидентные и нерезидентные юридические лица, получающие доход на территории РК.

В этом разделе представлены ответы на ключевые вопросы по КПН:

Налогооблагаемый доход: определение совокупного годового дохода, порядок признания доходов, особенности для различных видов деятельности. Доходы, не подлежащие налогообложению согласно статье 85 НК РК.

Вычеты: разрешенные вычеты при исчислении КПН (статья 99), ограничения по расходам, особенности учета амортизации, списание безнадежных требований, вычет расходов по вознаграждениям.

Ставки КПН: стандартная ставка 20%, льготные ставки для отдельных категорий, особенности для недропользователей и участников специальных экономических зон.

Специальные вопросы: перенос убытков прошлых лет, трансфертное ценообразование (раздел 7 НК РК), налог у источника выплаты, авансовые платежи по КПН.

Все ответы сопровождаются ссылками на первоисточник и разъяснениями сложных моментов применения законодательства.

ТОО потратило 2 миллиона тенге на корпоративное мероприятие — банкет для партнеров и клиентов, презентация нового продукта. Можно ли эти расходы вычесть при расчете КПН?

от

Частично можно — это представительские расходы с лимитом 1% от ФОТ (фонда оплаты труда) за год (статья 244 НК). Если годовой ФОТ компании 100 миллионов тенге, лимит представительских расходов = 100 млн × 1% = 1 млн. Потратили 2 млн — принимается только 1 млн, остальной 1 млн не уменьшает налогооблагаемый доход. Представительские расходы: деловые … Читать далее

Директор ТОО ездил в командировку в Алматы, потратил 200 000 на билеты и гостиницу. Можно ли эти расходы вычесть из дохода при расчете КПН?

от

ДА, командировочные расходы вычитаются при расчете КПН (статья 242, 243 НК). Расходы на билеты, проживание, суточные принимаются полностью если есть подтверждающие документы: авиабилеты, счета гостиницы, приказ о командировке. В декларации 100.00 эти 200 тыс уменьшат налогооблагаемый доход: если доход 10 млн, расходы 8 млн + командировка 200 тыс = налогооблагаемая база 1,8 млн вместо 2 … Читать далее

ТОО закончило год с убытком 3 миллиона тенге. Можно ли этот убыток учесть в следующем году когда будет прибыль?

от

ДА, убытки переносятся на будущее до 10 лет (статья 302 НК). Если в 2026 году убыток 3 млн, а в 2027 прибыль 8 млн — можете вычесть убыток: налогооблагаемый доход = 8 млн − 3 млн = 5 млн, КПН 20% = 1 млн тенге (вместо 1,6 млн без вычета убытка). Убытки переносятся последовательно: сначала … Читать далее

Только что открыл ТОО, первый год работы. Когда нужно платить КПН — сразу каждый квартал или только по итогам года?

от

ПЕРВЫЙ ГОД — только по итогам года! Авансовые платежи НЕ платите (статья 348 НК РК). СО ВТОРОГО ГОДА — ежеквартальные авансы (если годовой доход превысит 325 МРП). ЧТО ПЛАТИТЬ В ПЕРВЫЙ ГОД: ✅ ТОЛЬКО итоговый КПН по декларации за год Пример: ТОО создано в феврале 2026 СО ВТОРОГО ГОДА — АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ: Условие: Годовой доход … Читать далее

Наше ТОО занимается несколькими видами деятельности: выращиваем овощи, перерабатываем их в консервы и продаем через розничную сеть. Также оказываем консультационные услуги другим фермерам. По каким ставкам КПН мы должны платить налог с этих видов деятельности?

от

Ваша ситуация требует ведения раздельного учета по видам деятельности, так как для разных видов деятельности применяются разные ставки КПН. Согласно статье 357 Налогового кодекса, разберем каждый вид вашей деятельности: 1. Выращивание овощей (сельскохозяйственное производство): Ставка КПН: 3% Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 357, к налогооблагаемому доходу от деятельности по производству сельскохозяйственной продукции применяется ставка … Читать далее

Мы создали новое ТОО в марте 2025 года. Нужно ли нам платить авансовые платежи по КПН в 2025 и 2026 годах? Если да, то как их рассчитывать?

от

Согласно статье 348 Налогового кодекса, ваше новое ТОО освобождается от уплаты авансовых платежей на определенный период. Разберем вашу ситуацию подробно: Кто НЕ платит авансовые платежи: Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 348, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики не платят авансовые платежи: В вашем случае: График уплаты налогов для вашего ТОО: 2025 год (год создания): 2026 год … Читать далее

Наша компания отправила сотрудников на курсы повышения квалификации в Алматы. Мы оплатили обучение 800 000 тенге, билеты на поезд туда-обратно, гостиницу на 5 дней и выплатили суточные по 15 000 тенге в день. Какие из этих расходов мы можем отнести на вычеты по КПН?

от

Согласно статьям 257, 260 и 366 Налогового кодекса, все указанные вами расходы можно отнести на вычеты по КПН при соблюдении определенных условий. Разберем каждую категорию расходов: 1. Расходы на обучение сотрудников: Согласно подпункту 16) пункта 1 статьи 366 (по ссылке из статьи 257), вычету подлежат фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или … Читать далее

Как правильно определить налогооблагаемый доход для целей КПН? Какие корректировки необходимо учитывать при расчете?

от

Налогооблагаемый доход или убыток определяются в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса по специальной формуле: НОД/Уб = СГД – Ум +(–) Кд – В +(–) Кв. Расшифровывая эту формулу, налогооблагаемый доход представляет собой положительное значение, полученное путем сложения совокупного годового дохода, уменьшения совокупного годового дохода в соответствии со статьей 255, корректировки дохода по статье 256, … Читать далее

Мы понесли расходы на проведение обязательных медосмотров работников, а также оплатили членские взносы в НПП. Можем ли мы отнести эти расходы на вычеты при исчислении КПН, и есть ли какие-то ограничения?

от

В соответствии со статьей 258 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика на обязательные, периодические медицинские осмотры работников, проводимые в течение их трудовой деятельности, подлежат вычету при исчислении корпоративного подоходного налога. Эти расходы должны быть предусмотрены соглашением, коллективным договором или актом работодателя в случаях, установленных законодательством Казахстана. Вычету также подлежат расходы на предсменное, послесменное и иное медицинское освидетельствование … Читать далее

Наша компания занимается производством сельскохозяйственной продукции и её переработкой, а также имеем дополнительное направление по оказанию консультационных услуг. По какой ставке мы должны платить КПН, если у нас несколько видов деятельности с разными ставками?

от

Согласно статье 357 Налогового кодекса, к налогооблагаемому доходу применяются различные ставки корпоративного подоходного налога в зависимости от вида деятельности. В вашем случае деятельность по производству сельскохозяйственной продукции и её переработке собственного производства облагается по льготной ставке 3 процента. Эта ставка применяется юридическими лицами – производителями сельскохозяйственной продукции к доходу от деятельности по производству сельхозпродукции, а … Читать далее