Ваша ситуация требует ведения раздельного учета по видам деятельности, так как для разных видов деятельности применяются разные ставки КПН. Согласно статье 357 Налогового кодекса, разберем каждый вид вашей деятельности:
1. Выращивание овощей (сельскохозяйственное производство):
Ставка КПН: 3%
Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 357, к налогооблагаемому доходу от деятельности по производству сельскохозяйственной продукции применяется ставка 3 процента.
Условия применения льготной ставки 3%:
- Доход получен юридическими лицами – производителями сельскохозяйственной продукции
- От деятельности по производству сельскохозяйственной продукции
В вашем случае:
- ✅ Выращивание овощей = производство сельхозпродукции
- Ставка КПН: 3%
2. Переработка овощей в консервы:
Ставка КПН: 3% (при условии переработки СОБСТВЕННОГО производства)
Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 357, льготная ставка 3% применяется также к деятельности по переработке сельскохозяйственной продукции СОБСТВЕННОГО производства и реализации продуктов такой переработки.
ВАЖНО: Льготная ставка 3% применяется только если:
- Перерабатываете собственную сельхозпродукцию (выращенную вами)
- Реализуете продукты этой переработки
В вашем случае:
- ✅ Перерабатываете свои овощи → Ставка КПН: 3%
- ❌ Если бы покупали чужие овощи для переработки → Ставка КПН: 20% (общая ставка)
3. Продажа через розничную сеть:
Ставка КПН: зависит от того, ЧТО продаете
Розничная торговля сама по себе не имеет льготной ставки. Ставка определяется по характеру товара:
Вариант А: Продажа собственных овощей и консервов из собственных овощей
- Это является частью деятельности по производству и реализации сельхозпродукции
- Ставка КПН: 3%
Вариант Б: Продажа закупленных товаров (если докупаете чужую продукцию)
- Торговая деятельность, не связанная с производством
- Ставка КПН: 20% (общая ставка)
4. Консультационные услуги другим фермерам:
Ставка КПН: 20%
Консультационные услуги не относятся ни к одной из льготных категорий, указанных в подпунктах 1)-4) пункта 2 статьи 357.
Согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 357, к иной деятельности, не предусмотренной подпунктами 1), 2), 3) и 4) применяется ставка 20 процентов.
В вашем случае:
- Консультационные услуги = иная деятельность
- Ставка КПН: 20%
ИТОГОВАЯ ТАБЛИЦА СТАВОК ДЛЯ ВАШЕГО ТОО:
| Вид деятельности | Ставка КПН | Основание |
|---|---|---|
| Выращивание овощей | 3% | Подп. 1) п. 2 ст. 357 |
| Переработка своих овощей в консервы | 3% | Подп. 1) п. 2 ст. 357 |
| Продажа своих овощей/консервов | 3% | Подп. 1) п. 2 ст. 357 |
| Продажа закупленной продукции | 20% | Подп. 5) п. 2 ст. 357 |
| Консультационные услуги | 20% | Подп. 5) п. 2 ст. 357 |
Как рассчитывать КПН:
Согласно пункту 2 статьи 345, корпоративный подоходный налог от налогооблагаемого дохода по каждому виду деятельности исчисляется как произведение налогооблагаемого дохода и соответствующей ставки КПН по виду деятельности.
Формула: КПН = (Налогооблагаемый доход по виду деятельности 1 × Ставка 1) + (Налогооблагаемый доход по виду деятельности 2 × Ставка 2) + …
Пример расчета:
Допустим, за год у вас:
- Доход от производства и продажи овощей/консервов: 50 000 000 тенге
- Доход от консультационных услуг: 5 000 000 тенге
- Расходы (общие): 30 000 000 тенге
Шаг 1: Распределить расходы пропорционально доходам:
- Расходы на сельхозпроизводство: 30 000 000 × (50 000 000 ÷ 55 000 000) = 27 272 727 тенге
- Расходы на консультации: 30 000 000 × (5 000 000 ÷ 55 000 000) = 2 727 273 тенге
Шаг 2: Определить налогооблагаемый доход:
- По сельхозпроизводству: 50 000 000 — 27 272 727 = 22 727 273 тенге
- По консультациям: 5 000 000 — 2 727 273 = 2 272 727 тенге
Шаг 3: Рассчитать КПН:
- КПН от сельхозпроизводства: 22 727 273 × 3% = 681 818 тенге
- КПН от консультаций: 2 272 727 × 20% = 454 545 тенге
- ИТОГО КПН: 1 136 363 тенге
Важно: Необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности для корректного применения ставок КПН.