Согласно статьям 257, 260 и 366 Налогового кодекса, все указанные вами расходы можно отнести на вычеты по КПН при соблюдении определенных условий. Разберем каждую категорию расходов:
1. Расходы на обучение сотрудников:
Согласно подпункту 16) пункта 1 статьи 366 (по ссылке из статьи 257), вычету подлежат фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки при условии:
- Работник направлен на обучение работодателем
- Обучение совершено с оформлением командировки в другую местность
- Обучение проводится по специальности, связанной с деятельностью работодателя
В вашем случае:
- ✅ Обучение в Алматы (другая местность) → оформляется командировка
- ✅ Курсы повышения квалификации связаны с деятельностью компании
- Вывод: Расходы на обучение 800 000 тенге полностью относятся на вычеты
2. Компенсации при командировках:
Согласно статье 260 Налогового кодекса, компенсации при командировках подлежат вычету в виде расходов на:
а) Проезд к месту командировки и обратно:
- Оплата билетов (включая бронь и багаж)
- Важно: Расходы по проезду в пределах одного населенного пункта НЕ относятся к вычитаемым расходам
В вашем случае:
- ✅ Билеты на поезд Астана-Алматы-Астана → вычитаются
б) Проживание:
- Расходы на проживание вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке
- Включая оплату расходов за бронь
В вашем случае:
- ✅ Гостиница на 5 дней → вычитается (на основании подтверждающих документов)
в) Суточные:
- Суточные в размере, установленном по решению налогоплательщика
- Выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке
В вашем случае:
- ✅ Суточные 15 000 тенге × 5 дней = 75 000 тенге → полностью вычитаются
- Важно: Для целей КПН размер суточных не ограничен (в отличие от ИПН, где есть лимит 6 МРП для внутренних командировок)
3. Условия для вычета:
Согласно пункту 1 статьи 260, вычет производится на основании документов, подтверждающих расходы, в том числе оформленных в электронной форме.
Необходимые документы:
- Приказ о направлении в командировку
- Договор на обучение и документы об оплате
- Билеты (посадочные талоны, ЖД билеты)
- Документы, подтверждающие проживание (счета гостиницы)
- Приказ о выплате суточных
4. Временная нетрудоспособность в командировке:
Согласно пункту 1 статьи 260, при временной нетрудоспособности командированного работника расходы на его проживание и суточные (кроме случаев стационарного лечения) подлежат отнесению на вычеты.
ИТОГО вычитаемые расходы:
| Вид расхода | Сумма | Вычет по КПН |
|---|---|---|
| Обучение | 800 000 тг | ✅ Да |
| Билеты | По факту | ✅ Да |
| Гостиница (5 дней) | По факту | ✅ Да |
| Суточные (15 000 × 5) | 75 000 тг | ✅ Да |
Все расходы относятся на вычеты при наличии подтверждающих документов и связи обучения с деятельностью компании.