Нет, при соблюдении определенных условий эти расходы работодателя не являются вашим доходом и ИПН удерживаться не должен. Рассмотрим обе ситуации по статье 366 Налогового кодекса:
1. Оплата обучения работодателем:
Расходы работодателя на обучение НЕ являются доходом работника в следующих случаях:
При направлении с оформлением командировки (ваш случай):
Согласно подпункту 16) пункта 1 статьи 366, не облагаются ИПН фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки при условиях:
- Работник направлен работодателем на обучение
- Обучение совершено с оформлением командировки в другую местность
- Обучение проводится по специальности, связанной с деятельностью работодателя
В вашем случае все условия соблюдены:
- ✅ Направлен работодателем
- ✅ Оформлена командировка в Шымкент (другая местность)
- ✅ Курсы повышения квалификации связаны с вашей работой
Вывод: Стоимость обучения 500 000 тенге не облагается ИПН.
2. Расходы на учебную командировку:
При направлении на обучение с оформлением командировки не облагаются ИПН:
а) Компенсации при командировках:
- Расходы на проезд к месту учебы и обратно (билеты, бронь, багаж)
- Расходы на проживание (гостиница, бронь) – на основании подтверждающих документов
- Суточные в пределах 6-кратного МРП за каждый день командировки в пределах РК (не более 40 дней)
Для 2026 года: 6 × 4 146 тенге = 24 876 тенге в день
Если работодатель выплачивает суточные в пределах этой суммы – ИПН не удерживается.
б) Стоимость обучения:
- Фактически произведенные расходы на оплату обучения – полностью не облагаются ИПН
Что изменится, если обучение БЕЗ командировки:
Если бы обучение проходило без оформления командировки, то согласно подпункту 17) пункта 1 статьи 366 не облагались бы ИПН:
- Фактические расходы на оплату обучения
- Фактические расходы на проживание (в пределах норм, установленных уполномоченным органом)
- Фактические расходы на проезд к месту учебы и обратно
- Суточные в пределах 6-кратного МРП (в РК) или 8-кратного МРП (за границей) за каждый день обучения
Важное условие для обоих случаев:
Обучение должно быть по специальности, связанной с деятельностью работодателя. Если работодатель оплачивает обучение по несвязанной специальности, такие расходы будут являться доходом работника и подлежат обложению ИПН.