Я учредитель и единственный участник своего ТОО, владею 100% долей. ТОО в конце года заработало хорошую прибыль, планирую выплатить себе дивиденды 10 миллионов тенге. Какой ИПН нужно заплатить с дивидендов? ТОО само удержит налог или мне нужно самому платить? И вообще, может лучше выплатить себе премию вместо дивидендов — там ведь тоже 10% ИПН?

ИПН с дивидендов 5% — это меньше чем с зарплаты/премии (статья 363, пп.2). ТОО обязано само удержать 5% при выплате и перечислить в бюджет до 25 числа следующего месяца (статья 355). Вы получите на счет 9 500 000 тенге (10 млн − 500 тыс ИПН). Самому ничего платить и декларировать не нужно — ТОО выступает налоговым агентом. Это выгоднее премии: премия облагается 10% ИПН + 10% ОПВ + 2% ОСМС = итого ~22% удержаний, а дивиденды — только 5% ИПН.

ВАЖНО: Дивиденды можно выплачивать только из чистой прибыли после уплаты КПН и по решению участников. Если ТОО заработало 15 млн прибыли, сначала платит КПН 20% (3 млн), остается 12 млн чистой прибыли — вот из них можно выплатить дивиденды. Нельзя просто взять деньги со счета ТОО как дивиденды — нужно оформить решение участника о распределении прибыли, бухгалтерские проводки, и только потом выплата с удержанием 5% ИПН.

Сравнение: 10 млн премия = удержания 2,2 млн (на руки 7,8 млн) vs 10 млн дивиденды = удержание 500 тыс (на руки 9,5 млн). Экономия 1,7 млн!

Статьи НК: 363 пп.2 (ставка 5%), 355 (ИПН с дивидендов у источника выплаты), 377 (доход в виде дивидендов)