Отличный вопрос! Экспорт действительно облагается по нулевой ставке НДС (0%), и вы имеете право на возврат входящего НДС. Разберем все детально согласно Налоговому кодексу:
1. НУЛЕВАЯ СТАВКА НДС НА ЭКСПОРТ
Правовое основание (статья 467):
Согласно пункту 1 статьи 467, оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке.
Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) РК.
В вашем случае:
- ✅ Пшеница вывозится в Узбекистан (не член ЕАЭС)
- ✅ Это экспорт с таможенной территории ЕАЭС
- ✅ Применяется ставка НДС 0%
Что это значит:
- При реализации пшеницы в Узбекистан вы НЕ начисляете НДС покупателю
- НО вы имеете право отнести в зачет весь входящий НДС по закупкам, связанным с экспортом
- Разница между входящим НДС и нулевым исходящим НДС = превышение НДС к возврату
2. ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ЭКСПОРТА
Согласно пункту 2 статьи 467, документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
1) Договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров
- Контракт с покупателем из Узбекистана на поставку пшеницы
2) Копия декларации на товары (ДТ) с отметками:
- ✅ Отметка таможенного органа РК, осуществляющего выпуск товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта
- ✅ Отметка таможенного органа РК или другого государства-члена ЕАЭС, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе ЕАЭС
Важно: Поскольку Узбекистан НЕ является членом ЕАЭС, нужна отметка таможенного органа на границе ЕАЭС (например, на границе Казахстан-Узбекистан).
3) Копии товаросопроводительных документов
- Железнодорожная накладная (если везете по ж/д)
- Товарно-транспортная накладная (ТТН) (если везете автотранспортом)
- CMR (международная автомобильная накладная)
АЛЬТЕРНАТИВА (упрощенный вариант):
Согласно пункту 4 статьи 467, декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационной системе налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт.
При наличии электронной ДТ с уведомлением о вывозе представление копий ДТ (подпункт 2) пункта 2 статьи 467) НЕ требуется.
3. ПОЛНЫЙ СПИСОК ДОКУМЕНТОВ:
Обязательные документы:
| № | Документ | Примечание |
|---|---|---|
| 1 | Контракт на поставку пшеницы в Узбекистан | С узбекским покупателем |
| 2 | Копия декларации на товары (ДТ) | С отметками таможни о выпуске и вывозе |
| 3 | Копии товаросопроводительных документов | ТТН, ж/д накладная, CMR |
Если есть электронная ДТ с уведомлением о вывозе:
- Документ №2 не требуется (система автоматически подтверждает экспорт)
4. КОГДА МОЖНО ПОДАТЬ НА ВОЗВРАТ НДС:
Дата совершения оборота по экспорту (статья 460):
Согласно пункту 8 статьи 460, при вывозе товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота является:
Дата регистрации декларации на товары в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) РК.
Сроки выписки счета-фактуры на экспорт (статья 493):
Согласно пункту 3 статьи 493, при вывозе товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации.
Пример:
- 10 октября 2026: Регистрация ДТ на таможне = дата совершения оборота
- До 30 октября 2026: Выписка ЭСФ с НДС 0%
- До 20 ноября 2026: Подача декларации по НДС за октябрь с заявкой на возврат превышения
5. КАК ПРОИСХОДИТ ВОЗВРАТ НДС:
Шаг 1: Отражение в декларации по НДС
В декларации по НДС за период, в котором выписан ЭСФ на экспорт (октябрь):
Начисленный НДС:
- Экспорт пшеницы: 0 тенге (ставка 0%)
НДС к зачету (входящий НДС):
- НДС по закупке пшеницы у казахстанских поставщиков
- НДС по логистике, упаковке, хранению
- НДС по прочим расходам, связанным с экспортом
Превышение НДС:
- Входящий НДС минус начисленный НДС = Превышение к возврату
Шаг 2: Камеральный контроль (автоматически)
Налоговый орган проверяет:
- Наличие электронных счетов-фактур
- Правильность применения нулевой ставки
- Наличие подтверждающих документов экспорта в системе
Шаг 3: Возврат превышения НДС
Согласно общим правилам возврата НДС, превышение подлежит:
- Зачету в счет будущих платежей по НДС, или
- Возврату на банковский счет
6. ВАЖНЫЕ НЮАНСЫ:
Если документы не собраны вовремя:
Если на момент подачи декларации у вас нет всех подтверждающих документов экспорта:
- Вы можете применить обычную ставку НДС 16% (временно)
- После получения документов экспорта подать дополнительную декларацию с нулевой ставкой
- Вернуть излишне уплаченный НДС
Экспорт в страны ЕАЭС:
Если бы вы экспортировали в страны ЕАЭС (Россия, Беларусь, Армения, Кыргызстан):
- Применяются другие правила
- Не таможенная процедура экспорта, а косвенные налоги
- Другой пакет документов
Входящий НДС должен быть связан с экспортом:
Для зачета входящего НДС товары/услуги должны быть использованы для целей облагаемого оборота (в т.ч. экспорта по нулевой ставке).
7. ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ ДЛЯ ЭКСПОРТА ПШЕНИЦЫ:
✅ Шаг 1: Заключите контракт с покупателем из Узбекистана
✅ Шаг 2: Оформите вывоз на таможне с процедурой экспорта
✅ Шаг 3: Получите ДТ с отметками таможни о выпуске и вывозе
✅ Шаг 4: В течение 20 дней после регистрации ДТ выпишите ЭСФ со ставкой 0%
✅ Шаг 5: Подайте декларацию по НДС с заявкой на возврат превышения
✅ Шаг 6: Храните подтверждающие документы (контракт, ДТ, ТТН)
✅ Шаг 7: Получите возврат превышения НДС или зачтите в счет будущих платежей