Да, вы обязаны уплатить НДС с услуг, приобретенных у нерезидента. Это называется «обратное начисление НДС» или «НДС на импорт услуг». Разберем детально согласно Налоговому кодексу:
1. ПОЧЕМУ ВЫ ДОЛЖНЫ ПЛАТИТЬ НДС:
Определение места реализации услуг (статья 459):
Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 459, местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории РК.
К таким услугам относятся консультационные услуги.
В вашем случае:
- ✅ Услуги консультационные
- ✅ Покупатель (ваше ТОО) зарегистрирован в РК
- ✅ Место реализации = Казахстан
- ✅ Услуги облагаются НДС в РК
Кто платит НДС (обратное начисление):
Поскольку нерезидент из Сингапура не зарегистрирован как плательщик НДС в РК и не имеет постоянного учреждения, вы (покупатель) обязаны:
- Исчислить НДС
- Уплатить НДС в бюджет за нерезидента
- Выписать счет-фактуру самому себе
2. КАК РАССЧИТАТЬ И УПЛАТИТЬ НДС:
Шаг 1: Определите облагаемый оборот
Стоимость услуг: $10,000
Нужно пересчитать в тенге по рыночному курсу на дату совершения оборота.
Допустим, курс = 470 тенге за $1 Облагаемый оборот = 10 000 × 470 = 4 700 000 тенге
Шаг 2: Рассчитайте НДС
Ставка НДС на 2026 год = 16%
НДС = 4 700 000 × 16% = 752 000 тенге
Шаг 3: Уплатите НДС в бюджет
ВАЖНО: НДС должен быть уплачен ДО выписки счета-фактуры.
Согласно статье 493, пункт 9, счет-фактура в электронной форме выписывается покупателем после уплаты в бюджет НДС за нерезидента по такому обороту, но не позднее пяти календарных дней со дня такой уплаты.
Порядок:
- Уплатите 752 000 тенге НДС в бюджет
- В течение 5 календарных дней выпишите ЭСФ сами себе
Шаг 4: Выпишите электронный счет-фактуру
Вы выписываете ЭСФ в информационной системе электронных счетов-фактур, где:
- Поставщик: Нерезидент (компания из Сингапура)
- Получатель: Ваше ТОО
- Сумма: 4 700 000 тенге
- НДС: 752 000 тенге
- Всего с НДС: 5 452 000 тенге
3. МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ НДС В ЗАЧЕТ:
ДА, вы можете отнести этот НДС в зачет!
Условия для зачета (статья 480):
Согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 480, относится в зачет НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным у нерезидента, если:
- ✅ Вы являетесь плательщиком НДС
- ✅ Услуги приобретены для целей облагаемого оборота
- ✅ Вы уплатили НДС в бюджет за нерезидента
- ✅ Вы выписали счет-фактуру (электронный)
Момент отнесения в зачет (статья 481):
Согласно пункту 5 статьи 481, датой признания НДС к зачету по услугам, приобретенным у нерезидента, является период, в котором выписан счет-фактура покупателем таких услуг.
Пример:
Сентябрь 2026:
- 15 сентября: Получили услуги от нерезидента
- 20 сентября: Уплатили 752 000 тенге НДС в бюджет
- 23 сентября: Выписали ЭСФ на сумму 4 700 000 + 752 000 НДС
В декларации по НДС за сентябрь 2026:
- Начисленный НДС: +752 000 тенге (оборот по приобретению от нерезидента)
- НДС к зачету: -752 000 тенге (по счету-фактуре)
- К уплате в бюджет: 0 тенге (при отсутствии других оборотов)
4. ВАЖНЫЕ ОСОБЕННОСТИ:
Если вы НЕ плательщик НДС:
Если ваше ТОО не зарегистрировано как плательщик НДС, то:
- ❌ Вы все равно обязаны уплатить 752 000 тенге НДС в бюджет
- ❌ НО вы НЕ сможете отнести этот НДС в зачет
- ❌ НДС становится вашим расходом
Если услуги для необлагаемой деятельности:
Если консультационные услуги используются для необлагаемой деятельности (например, освобожденной от НДС):
- ✅ Вы обязаны уплатить НДС
- ❌ НО вы НЕ сможете отнести этот НДС в зачет
- ❌ НДС становится вашим расходом
Валютный контроль:
Не забудьте соблюсти требования валютного законодательства при оплате услуг нерезиденту в иностранной валюте.
5. ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ:
✅ Шаг 1: Получите услуги от нерезидента (15 сентября)
✅ Шаг 2: Определите облагаемый оборот в тенге по курсу на дату оказания услуг
✅ Шаг 3: Рассчитайте НДС 16%
✅ Шаг 4: Уплатите НДС в бюджет (до 20 сентября)
✅ Шаг 5: Выпишите ЭСФ сами себе в течение 5 дней после уплаты (до 25 сентября)
✅ Шаг 6: Отразите в декларации по НДС за сентябрь:
- Начисленный НДС (+752 000)
- НДС к зачету (-752 000)
✅ Шаг 7: Отнесите НДС на вычеты по КПН (если используете услуги для облагаемой деятельности)
ИТОГ: Фактически вы ничего не теряете, если являетесь плательщиком НДС и используете услуги для облагаемых оборотов. Вы уплачиваете НДС и сразу же относите его в зачет.