Отличный вопрос! Действительно, с 2026 года в Казахстане введена прогрессивная шкала ИПН вместо единой ставки 10%. Давайте детально разберем, как это влияет на ваш налог.
1. ПРОГРЕССИВНАЯ ШКАЛА ИПН С 2026 ГОДА
Правовое основание (статья 363):
Согласно подпункту 1) статьи 363, облагаемые доходы физического лица (кроме дивидендов, доходов ИП и лиц, занимающихся частной практикой) облагаются по следующей прогрессивной шкале ставок:
| № | Сумма облагаемого дохода | Ставка |
|---|---|---|
| 1 | До 8 500 МРП включительно | 10% |
| 2 | Свыше 8 500 МРП | Сумма налога с 8 500 МРП + 15% с суммы, превышающей 8 500 МРП |
МРП на 2026 год = 4 146 тенге (действующий на 1 января 2026 года)
2. РАСЧЕТ ВАШЕГО ИПН ЗА 2026 ГОД
Исходные данные:
- Годовой доход: 50 000 000 тенге
- МРП на 2026 год: 4 146 тенге
Шаг 1: Определяем пороговое значение
Порог прогрессивной шкалы = 8 500 × 4 146 = 35 241 000 тенге
Шаг 2: Применяем налоговые вычеты
Налоговые вычеты, которые вы можете применить:
а) Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — 10% (статья 402)
- ОПВ за год = 50 000 000 × 10% = 5 000 000 тенге
б) Взносы на ОСМС (обязательное социальное медицинское страхование) — 2%
- ОСМС за год = 50 000 000 × 2% = 1 000 000 тенге
в) Базовый налоговый вычет (статья 403)
- 30 МРП за каждый месяц, но не более 360 МРП за год
- Базовый вычет = 360 × 4 146 = 1 492 560 тенге
Шаг 3: Рассчитываем облагаемый доход
Облагаемый доход = Годовой доход − ОПВ − ОСМС − Базовый вычет
Облагаемый доход = 50 000 000 − 5 000 000 − 1 000 000 − 1 492 560 = 42 507 440 тенге
Шаг 4: Применяем прогрессивную шкалу
Поскольку 42 507 440 > 35 241 000 (порог), применяется двухступенчатая ставка:
Часть 1 (до порога 35 241 000 тенге):
- ИПН₁ = 35 241 000 × 10% = 3 524 100 тенге
Часть 2 (сверх порога):
- Сумма сверх порога = 42 507 440 − 35 241 000 = 7 266 440 тенге
- ИПН₂ = 7 266 440 × 15% = 1 089 966 тенге
ИТОГО ИПН за 2026 год: ИПН = 3 524 100 + 1 089 966 = 4 614 066 тенге
3. СРАВНЕНИЕ СО СТАРОЙ СИСТЕМОЙ (до 2026 года)
Если бы действовала старая единая ставка 10%:
ИПН = 42 507 440 × 10% = 4 250 744 тенге
Разница: 4 614 066 − 4 250 744 = +363 322 тенге (вы заплатите БОЛЬШЕ)
Эффективная ставка налога: 4 614 066 ÷ 42 507 440 × 100% = 10,85%
4. ДЕТАЛЬНАЯ ТАБЛИЦА РАСЧЕТА
| Показатель | Сумма (тенге) |
|---|---|
| Годовой доход | 50 000 000 |
| Минус вычеты: | |
| — ОПВ (10%) | −5 000 000 |
| — ОСМС (2%) | −1 000 000 |
| — Базовый вычет (360 МРП) | −1 492 560 |
| Облагаемый доход | 42 507 440 |
| Расчет ИПН: | |
| — До 35 241 000 тенге (10%) | 3 524 100 |
| — Сверх 35 241 000 тенге (15%) | 1 089 966 |
| ИТОГО ИПН к уплате | 4 614 066 |
| Сравнение со старой системой (10%) | 4 250 744 |
| Переплата по новой системе | +363 322 |
5. КТО ПЛАТИТ БОЛЬШЕ, А КТО МЕНЬШЕ?
Прогрессивная шкала выгодна для:
- Работников с доходом до порога 35 241 000 тенге — платят те же 10%
- Примерно 95% работающего населения Казахстана
Прогрессивная шкала невыгодна для:
- Топ-менеджеров, директоров, высокооплачиваемых специалистов
- Работников с доходом свыше 35 241 000 тенге — платят 10% + 15% на превышение
Пример для разных уровней дохода:
| Годовой доход (млн тенге) | Облагаемый доход* | ИПН (новая шкала) | ИПН (старая 10%) | Разница |
|---|---|---|---|---|
| 10 | 7,01 млн | 701 056 | 701 056 | 0 |
| 20 | 17,01 млн | 1 701 056 | 1 701 056 | 0 |
| 35,24 (порог) | 30,24 млн | 3 024 106 | 3 024 106 | 0 |
| 50 | 42,51 млн | 4 614 066 | 4 250 744 | +363 322 |
| 100 | 92,51 млн | 11 139 066 | 9 250 744 | +1 888 322 |
*После вычетов (ОПВ 10%, ОСМС 2%, базовый вычет 360 МРП)
6. ВАЖНЫЕ НЮАНСЫ И СОВЕТЫ
💡 Оптимизация налогов:
- Максимально используйте вычеты:
- Базовый вычет применяется автоматически работодателем
- ОПВ и ОСМС тоже автоматически
- Социальные вычеты (если есть основания) — подайте заявление работодателю
- Если есть дополнительные доходы:
- Дивиденды облагаются по отдельной шкале (5% до 230 000 МРП, 15% сверх)
- Это не суммируется с зарплатой для целей прогрессии
- Корректировочная декларация:
- Если работодатель не применил вычеты — подайте декларацию 220.00 до 31 марта следующего года
- Можете вернуть переплаченный налог
7. КАК РАБОТОДАТЕЛЬ БУДЕТ УДЕРЖИВАТЬ ИПН
Ежемесячный расчет:
Работодатель будет рассчитывать ИПН нарастающим итогом с начала года, применяя прогрессивную шкалу к накопленному облагаемому доходу.
Пример для вашего случая (50 млн в год = ~4,17 млн в месяц):
Январь:
- Доход: 4 166 667
- ОПВ 10%: 416 667
- ОСМС 2%: 83 333
- Базовый вычет: 124 380 (30 МРП)
- Облагаемый доход: 3 542 287
- ИПН (10%): 354 229
Декабрь (накопленно за год):
- Облагаемый доход: 42 507 440
- ИПН (по шкале): 4 614 066
- Уже удержано за 11 месяцев: ~4 264 796
- К удержанию в декабре: ~349 270
ИТОГ:
✅ С доходом 50 млн тенге в год вы заплатите 4 614 066 тенге ИПН
✅ Это на 363 322 тенге больше, чем по старой системе
✅ Эффективная ставка: 10,85% (вместо 10%)
✅ Для большинства казахстанцев (с доходом до 35 млн тенге в год) ничего не изменилось — те же 10%