Налогооблагаемый доход или убыток определяются в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса по специальной формуле: НОД/Уб = СГД – Ум +(–) Кд – В +(–) Кв. Расшифровывая эту формулу, налогооблагаемый доход представляет собой положительное значение, полученное путем сложения совокупного годового дохода, уменьшения совокупного годового дохода в соответствии со статьей 255, корректировки дохода по статье 256, вычетов и корректировки вычетов согласно статье 288. Если результат получается отрицательным, то это признается убытком от предпринимательской деятельности, порядок учета которого регулируется статьями 339 и 344 Кодекса.
Совокупный годовой доход включает все виды доходов, полученных налогоплательщиком как из источников в Казахстане, так и за его пределами, без включения НДС и акциза. Статья 237 приводит обширный перечень видов доходов – от реализации товаров и услуг, прироста стоимости, дивидендов, вознаграждений, курсовых разниц, выигрышей и многих других. При этом важно понимать, что признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства о бухгалтерском учете, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Однако не все экономические выгоды признаются доходом – статья 238 содержит список из 19 основных позиций, не рассматриваемых в качестве дохода, включая стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, стоимость имущества при распределении при ликвидации в пределах оплаченного уставного капитала, списание налоговой задолженности и другие.
Что касается вычетов, то статья 257 устанавливает общий принцип: расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Вычеты производятся по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы. Затраты на строительство и приобретение фиксированных активов относятся на вычеты через механизм амортизации в соответствии со статьями 273-285. Корректировки дохода и вычетов, предусмотренные статьями 256 и 288, могут быть как положительными, так и отрицательными и связаны с различными особенностями налогового учета, включая трансфертное ценообразование, тонкую капитализацию, сделки между взаимосвязанными сторонами и другие специальные случаи, требующие корректировки показателей для целей налогообложения.