Вот 2 крутых и полезных вопроса-ответа по теме ИПН:
Вопрос 1: Я работаю топ-менеджером в крупной компании с годовым доходом 50 миллионов тенге. Слышал, что с 2026 года введена прогрессивная шкала ИПН. Как теперь будет рассчитываться мой налог? Сколько я заплачу в 2026 году по сравнению с тем, что было бы раньше?
Отличный вопрос! Действительно, с 2026 года в Казахстане введена прогрессивная шкала ИПН вместо единой ставки 10%. Давайте детально разберем, как это влияет на ваш налог.
1. ПРОГРЕССИВНАЯ ШКАЛА ИПН С 2026 ГОДА
Правовое основание (статья 363):
Согласно подпункту 1) статьи 363, облагаемые доходы физического лица (кроме дивидендов, доходов ИП и лиц, занимающихся частной практикой) облагаются по следующей прогрессивной шкале ставок:
| № | Сумма облагаемого дохода | Ставка |
|---|---|---|
| 1 | До 8 500 МРП включительно | 10% |
| 2 | Свыше 8 500 МРП | Сумма налога с 8 500 МРП + 15% с суммы, превышающей 8 500 МРП |
МРП на 2026 год = 4 146 тенге (действующий на 1 января 2026 года)
2. РАСЧЕТ ВАШЕГО ИПН ЗА 2026 ГОД
Исходные данные:
- Годовой доход: 50 000 000 тенге
- МРП на 2026 год: 4 146 тенге
Шаг 1: Определяем пороговое значение
Порог прогрессивной шкалы = 8 500 × 4 146 = 35 241 000 тенге
Шаг 2: Применяем налоговые вычеты
Налоговые вычеты, которые вы можете применить:
а) Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — 10% (статья 402)
- ОПВ за год = 50 000 000 × 10% = 5 000 000 тенге
б) Взносы на ОСМС (обязательное социальное медицинское страхование) — 2%
- ОСМС за год = 50 000 000 × 2% = 1 000 000 тенге
в) Базовый налоговый вычет (статья 403)
- 30 МРП за каждый месяц, но не более 360 МРП за год
- Базовый вычет = 360 × 4 146 = 1 492 560 тенге
Шаг 3: Рассчитываем облагаемый доход
Облагаемый доход = Годовой доход − ОПВ − ОСМС − Базовый вычет
Облагаемый доход = 50 000 000 − 5 000 000 − 1 000 000 − 1 492 560 = 42 507 440 тенге
Шаг 4: Применяем прогрессивную шкалу
Поскольку 42 507 440 > 35 241 000 (порог), применяется двухступенчатая ставка:
Часть 1 (до порога 35 241 000 тенге):
- ИПН₁ = 35 241 000 × 10% = 3 524 100 тенге
Часть 2 (сверх порога):
- Сумма сверх порога = 42 507 440 − 35 241 000 = 7 266 440 тенге
- ИПН₂ = 7 266 440 × 15% = 1 089 966 тенге
ИТОГО ИПН за 2026 год: ИПН = 3 524 100 + 1 089 966 = 4 614 066 тенге
3. СРАВНЕНИЕ СО СТАРОЙ СИСТЕМОЙ (до 2026 года)
Если бы действовала старая единая ставка 10%:
ИПН = 42 507 440 × 10% = 4 250 744 тенге
Разница: 4 614 066 − 4 250 744 = +363 322 тенге (вы заплатите БОЛЬШЕ)
Эффективная ставка налога: 4 614 066 ÷ 42 507 440 × 100% = 10,85%
4. ДЕТАЛЬНАЯ ТАБЛИЦА РАСЧЕТА
| Показатель | Сумма (тенге) |
|---|---|
| Годовой доход | 50 000 000 |
| Минус вычеты: | |
| — ОПВ (10%) | −5 000 000 |
| — ОСМС (2%) | −1 000 000 |
| — Базовый вычет (360 МРП) | −1 492 560 |
| Облагаемый доход | 42 507 440 |
| Расчет ИПН: | |
| — До 35 241 000 тенге (10%) | 3 524 100 |
| — Сверх 35 241 000 тенге (15%) | 1 089 966 |
| ИТОГО ИПН к уплате | 4 614 066 |
| Сравнение со старой системой (10%) | 4 250 744 |
| Переплата по новой системе | +363 322 |
5. КТО ПЛАТИТ БОЛЬШЕ, А КТО МЕНЬШЕ?
Прогрессивная шкала выгодна для:
- Работников с доходом до порога 35 241 000 тенге — платят те же 10%
- Примерно 95% работающего населения Казахстана
Прогрессивная шкала невыгодна для:
- Топ-менеджеров, директоров, высокооплачиваемых специалистов
- Работников с доходом свыше 35 241 000 тенге — платят 10% + 15% на превышение
Пример для разных уровней дохода:
| Годовой доход (млн тенге) | Облагаемый доход* | ИПН (новая шкала) | ИПН (старая 10%) | Разница |
|---|---|---|---|---|
| 10 | 7,01 млн | 701 056 | 701 056 | 0 |
| 20 | 17,01 млн | 1 701 056 | 1 701 056 | 0 |
| 35,24 (порог) | 30,24 млн | 3 024 106 | 3 024 106 | 0 |
| 50 | 42,51 млн | 4 614 066 | 4 250 744 | +363 322 |
| 100 | 92,51 млн | 11 139 066 | 9 250 744 | +1 888 322 |
*После вычетов (ОПВ 10%, ОСМС 2%, базовый вычет 360 МРП)
6. ВАЖНЫЕ НЮАНСЫ И СОВЕТЫ
💡 Оптимизация налогов:
- Максимально используйте вычеты:
- Базовый вычет применяется автоматически работодателем
- ОПВ и ОСМС тоже автоматически
- Социальные вычеты (если есть основания) — подайте заявление работодателю
- Если есть дополнительные доходы:
- Дивиденды облагаются по отдельной шкале (5% до 230 000 МРП, 15% сверх)
- Это не суммируется с зарплатой для целей прогрессии
- Корректировочная декларация:
- Если работодатель не применил вычеты — подайте декларацию 220.00 до 31 марта следующего года
- Можете вернуть переплаченный налог
7. КАК РАБОТОДАТЕЛЬ БУДЕТ УДЕРЖИВАТЬ ИПН
Ежемесячный расчет:
Работодатель будет рассчитывать ИПН нарастающим итогом с начала года, применяя прогрессивную шкалу к накопленному облагаемому доходу.
Пример для вашего случая (50 млн в год = ~4,17 млн в месяц):
Январь:
- Доход: 4 166 667
- ОПВ 10%: 416 667
- ОСМС 2%: 83 333
- Базовый вычет: 124 380 (30 МРП)
- Облагаемый доход: 3 542 287
- ИПН (10%): 354 229
Декабрь (накопленно за год):
- Облагаемый доход: 42 507 440
- ИПН (по шкале): 4 614 066
- Уже удержано за 11 месяцев: ~4 264 796
- К удержанию в декабре: ~349 270
ИТОГ:
✅ С доходом 50 млн тенге в год вы заплатите 4 614 066 тенге ИПН
✅ Это на 363 322 тенге больше, чем по старой системе
✅ Эффективная ставка: 10,85% (вместо 10%)
✅ Для большинства казахстанцев (с доходом до 35 млн тенге в год) ничего не изменилось — те же 10%
Вопрос 2: Я работаю по найму с зарплатой 800 000 тенге в месяц. Слышал про какие-то налоговые вычеты, которые уменьшают ИПН. Какие вычеты я могу применить? Сколько реально сэкономлю на налогах? И нужно ли мне что-то делать самому или работодатель все сделает?
Отличный вопрос! Налоговые вычеты — это законный способ уменьшить базу для расчета ИПН и платить меньше налогов. Давайте разберем все подробно.
1. КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ СУЩЕСТВУЮТ
Согласно статье 401 Налогового кодекса, есть 3 вида налоговых вычетов:
1) Налоговый вычет социальных платежей (статья 402)
- Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — 10% от дохода
- Взносы на ОСМС — 2% от дохода
- Социальные отчисления (для ГПХ договоров)
2) Базовый налоговый вычет (статья 403)
- 30 МРП за каждый месяц
- Максимум 360 МРП за год
3) Социальные налоговые вычеты (статья 404)
- Для инвалидов 1-2 группы: 5 000 МРП в год
- Для инвалидов 3 группы, ветеранов, детей с инвалидностью: 882 МРП в год
- Для родителей/опекунов ребенка с инвалидностью: 882 МРП в год за каждого ребенка
- Для усыновителей/приемных родителей: 882 МРП в год за каждого ребенка
2. РАСЧЕТ ВАШИХ ВЫЧЕТОВ
Исходные данные:
- Зарплата: 800 000 тенге/месяц
- Годовой доход: 9 600 000 тенге
- МРП на 2026 год: 4 146 тенге
ВЫЧЕТЫ, КОТОРЫЕ ВЫ МОЖЕТЕ ПРИМЕНИТЬ:
а) ОПВ (10%) — автоматически:
- За месяц: 800 000 × 10% = 80 000 тенге
- За год: 9 600 000 × 10% = 960 000 тенге
б) ОСМС (2%) — автоматически:
- За месяц: 800 000 × 2% = 16 000 тенге
- За год: 9 600 000 × 2% = 192 000 тенге
в) Базовый налоговый вычет — автоматически:
- За месяц: 30 × 4 146 = 124 380 тенге
- За год: 360 × 4 146 = 1 492 560 тенге
г) Социальные вычеты — ТОЛЬКО по заявлению:
Если у вас есть основания (например, вы родитель ребенка с инвалидностью):
- За год: 882 × 4 146 = 3 656 772 тенге
3. РАСЧЕТ ИПН С ВЫЧЕТАМИ И БЕЗ
ВАРИАНТ А: С ПРИМЕНЕНИЕМ ВСЕХ АВТОМАТИЧЕСКИХ ВЫЧЕТОВ (стандартная ситуация)
За месяц:
- Доход: 800 000
- Минус ОПВ (10%): −80 000
- Минус ОСМС (2%): −16 000
- Минус базовый вычет (30 МРП): −124 380
- Облагаемый доход: 579 620 тенге
- ИПН (10%): 57 962 тенге
На руки: 800 000 − 80 000 − 16 000 − 57 962 = 646 038 тенге
За год:
- Облагаемый доход: 6 955 440
- ИПН: 695 544 тенге
ВАРИАНТ Б: ЕСЛИ БЫ НЕ БЫЛО ВЫЧЕТОВ (для сравнения)
За месяц:
- Доход: 800 000
- Облагаемый доход: 800 000 (без вычетов)
- ИПН (10%): 80 000 тенге
За год:
- ИПН: 960 000 тенге
ЭКОНОМИЯ благодаря вычетам: 960 000 − 695 544 = 264 456 тенге в год!
Или 22 038 тенге в месяц
ВАРИАНТ В: С СОЦИАЛЬНЫМ ВЫЧЕТОМ (если вы родитель ребенка с инвалидностью)
За год:
- Доход: 9 600 000
- Минус ОПВ: −960 000
- Минус ОСМС: −192 000
- Минус базовый вычет: −1 492 560
- Минус социальный вычет: −3 656 772
- Облагаемый доход: 3 298 668 тенге
- ИПН: 329 867 тенге
ЭКОНОМИЯ: 960 000 − 329 867 = 630 133 тенге в год!
4. ДЕТАЛЬНАЯ ТАБЛИЦА СРАВНЕНИЯ
| Показатель | Без вычетов | С автоматическими вычетами | С социальным вычетом* |
|---|---|---|---|
| Месячный доход | 800 000 | 800 000 | 800 000 |
| Годовой доход | 9 600 000 | 9 600 000 | 9 600 000 |
| Вычеты: | |||
| — ОПВ (10%) | 0 | −960 000 | −960 000 |
| — ОСМС (2%) | 0 | −192 000 | −192 000 |
| — Базовый (360 МРП) | 0 | −1 492 560 | −1 492 560 |
| — Социальный (882 МРП) | 0 | 0 | −3 656 772 |
| Облагаемый доход | 9 600 000 | 6 955 440 | 3 298 668 |
| ИПН (10%) | 960 000 | 695 544 | 329 867 |
| Экономия на ИПН | — | 264 456 | 630 133 |
| На руки в месяц | 624 000 | 646 038 | 679 345 |
*Пример для родителя ребенка с инвалидностью
5. ЧТО ДЕЛАТЬ ВАМ САМОМУ, А ЧТО ДЕЛАЕТ РАБОТОДАТЕЛЬ
✅ АВТОМАТИЧЕСКИ (работодатель делает САМ):
1. ОПВ и ОСМС:
- Работодатель автоматически удерживает ОПВ (10%) и ОСМС (2%)
- Перечисляет в ЕНПФ и фонд ОСМС
- Вы ничего не делаете
2. Базовый налоговый вычет (30 МРП в месяц):
- Работодатель автоматически применяет
- Вы ничего не делаете
❗ ПО ЗАЯВЛЕНИЮ (вы должны НАПИСАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ работодателю):
3. Социальные налоговые вычеты:
Если у вас есть основания:
- Вы инвалид 1, 2 или 3 группы
- Вы ветеран ВОВ или боевых действий
- Вы родитель/опекун ребенка с инвалидностью
- Вы усыновитель/приемный родитель
ЧТО НУЖНО СДЕЛАТЬ:
✅ Шаг 1: Напишите заявление на имя руководителя о применении социального вычета
✅ Шаг 2: Приложите подтверждающие документы:
- Справка об инвалидности (для инвалидов)
- Удостоверение ветерана (для ветеранов)
- Справка МСЭ о ребенке с инвалидностью (для родителей)
- Свидетельство об усыновлении (для усыновителей)
✅ Шаг 3: Передайте заявление в бухгалтерию
✅ Шаг 4: Бухгалтерия начнет применять вычет с месяца подачи заявления
6. ЕСЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ НЕ ПРИМЕНИЛ ВЫЧЕТЫ
Что делать?
Вы можете самостоятельно вернуть переплаченный ИПН, подав декларацию формы 220.00 до 31 марта следующего года.
Пример:
Вы имели право на социальный вычет в 2026 году, но не подали заявление работодателю.
Шаг 1: До 31 марта 2027 подайте декларацию 220.00
Шаг 2: Укажите в декларации:
- Доход за 2026 год: 9 600 000
- Примененные вычеты работодателем: ОПВ, ОСМС, базовый
- Дополнительный социальный вычет: 3 656 772
- Пересчитанный ИПН: 329 867
Шаг 3: Налоговый орган вернет разницу: 695 544 − 329 867 = 365 677 тенге на ваш банковский счет
7. ВАЖНЫЕ НЮАНСЫ
💡 Базовый вычет 30 МРП — это МНОГО:
Для многих работников с невысокой зарплатой базовый вычет полностью или почти полностью покрывает облагаемый доход после ОПВ/ОСМС.
Пример:
Зарплата 150 000 тенге/месяц:
- ОПВ 10%: −15 000
- ОСМС 2%: −3 000
- Базовый вычет: −124 380
- Облагаемый доход: 150 000 − 15 000 − 3 000 − 124 380 = 7 620 тенге
- ИПН: 7 620 × 10% = 762 тенге
На руки: 150 000 − 15 000 − 3 000 − 762 = 131 238 тенге
Без вычета было бы: ИПН = 150 000 × 10% = 15 000 тенге Экономия: 14 238 тенге!
💡 Социальные вычеты можно «накопить»:
Если у вас несколько оснований, вычеты суммируются:
Пример:
- Вы инвалид 3 группы: 882 МРП
- Родитель ребенка с инвалидностью: 882 МРП
- ИТОГО: 882 + 882 = 1 764 МРП = 7 313 544 тенге вычета в год!
💡 Прогрессивная шкала работает С вычетами:
При зарплате 800 000 тенге/месяц ваш облагаемый доход (6 955 440 тенге) НЕ достигает порога 35 241 000 тенге, поэтому вы платите 10%.
Но если бы ваш доход был выше и достиг порога после вычетов, то применялась бы ставка 15% на превышение.
ИТОГ:
✅ С зарплатой 800 000 тенге/месяц вы экономите 264 456 тенге в год благодаря автоматическим вычетам
✅ Если есть основания для социального вычета — экономия до 630 133 тенге в год
✅ Автоматические вычеты (ОПВ, ОСМС, базовый) применяет работодатель — вы ничего не делаете
✅ Социальные вычеты нужно заявить работодателю или вернуть ИПН через декларацию
✅ Не упускайте вычеты — это ваши законные деньги!