ИПН (Индивидуальный подоходный налог)

Индивидуальный подоходный налог — один из основных налогов в налоговой системе Казахстана, регулируемый разделом 6 Налогового кодекса РК (статьи 144-206). ИПН уплачивают как физические лица с различных видов доходов, так и индивидуальные предприниматели со своих доходов от предпринимательской деятельности.

В этом разделе собраны ответы на наиболее актуальные вопросы об ИПН:

Для наемных работников: расчет ИПН с заработной платы, применение стандартных вычетов 14 МРП, налогообложение премий и бонусов, порядок заполнения декларации формы 240.00.

Для получателей доходов: налогообложение дивидендов, процентов по депозитам, доходов от продажи имущества, арендной платы. Применение имущественных и социальных вычетов.

Для индивидуальных предпринимателей: расчет ИПН при работе на общеустановленном режиме, применение фиксированного вычета 30%, особенности исчисления при совмещении режимов.

Для налоговых агентов: обязанности работодателей по исчислению и удержанию ИПН, сроки перечисления, отчетность формы 200.00.

Каждый ответ содержит ссылки на конкретные статьи НК РК, примеры расчетов и практические рекомендации по применению норм законодательства.

Я работаю по найму с зарплатой 800 000 тенге в месяц. Слышал про какие-то налоговые вычеты, которые уменьшают ИПН. Какие вычеты я могу применить? Сколько реально сэкономлю на налогах? И нужно ли мне что-то делать самому или работодатель все сделает?

от

Вот 2 крутых и полезных вопроса-ответа по теме ИПН: Вопрос 1: Я работаю топ-менеджером в крупной компании с годовым доходом 50 миллионов тенге. Слышал, что с 2026 года введена прогрессивная шкала ИПН. Как теперь будет рассчитываться мой налог? Сколько я заплачу в 2026 году по сравнению с тем, что было бы раньше? Отличный вопрос! Действительно, … Читать далее

Я работаю топ-менеджером в крупной компании с годовым доходом 50 миллионов тенге. Слышал, что с 2026 года введена прогрессивная шкала ИПН. Как теперь будет рассчитываться мой налог? Сколько я заплачу в 2026 году по сравнению с тем, что было бы раньше?

от

Отличный вопрос! Действительно, с 2026 года в Казахстане введена прогрессивная шкала ИПН вместо единой ставки 10%. Давайте детально разберем, как это влияет на ваш налог. 1. ПРОГРЕССИВНАЯ ШКАЛА ИПН С 2026 ГОДА Правовое основание (статья 363): Согласно подпункту 1) статьи 363, облагаемые доходы физического лица (кроме дивидендов, доходов ИП и лиц, занимающихся частной практикой) облагаются … Читать далее

Я работаю в казахстанской компании. Работодатель оплатил мое обучение на курсах повышения квалификации стоимостью 500 000 тенге и отправил меня в учебную командировку в Шымкент на 5 дней, оплатив проезд, гостиницу и суточные. Должен ли я платить ИПН с этих расходов работодателя?

от

Нет, при соблюдении определенных условий эти расходы работодателя не являются вашим доходом и ИПН удерживаться не должен. Рассмотрим обе ситуации по статье 366 Налогового кодекса: 1. Оплата обучения работодателем: Расходы работодателя на обучение НЕ являются доходом работника в следующих случаях: При направлении с оформлением командировки (ваш случай): Согласно подпункту 16) пункта 1 статьи 366, не … Читать далее

Я продал квартиру в Астане, которой владел 1 год и 8 месяцев, за 40 млн тенге. Покупал её за 35 млн тенге. Должен ли я платить ИПН с этой продажи и как рассчитать налог?

от

Да, вы обязаны уплатить ИПН, так как владели квартирой менее 2 лет. Согласно статьям 382 и 383 Налогового кодекса, при продаже жилой недвижимости возникает имущественный доход в виде дохода от прироста стоимости. Когда возникает доход от прироста стоимости по жилью: Доход от прироста стоимости возникает при реализации жилищ, расположенных в Республике Казахстан, в случае нахождения … Читать далее

Наша компания отправляет сотрудника в командировку в Алматы на 3 дня. Мы оплачиваем ему билеты туда-обратно, гостиницу и выплачиваем суточные по 20 000 тенге в день. Должны ли мы удерживать ИПН с этих командировочных выплат?

от

Согласно статье 366 Налогового кодекса, компенсации при командировках не являются доходом физического лица при соблюдении определенных условий. Давайте разберем вашу ситуацию детально: Расходы, НЕ облагаемые ИПН: 1. Расходы на проезд к месту командировки и обратно – полностью не облагаются ИПН, включая: Важно: К расходам на проезд НЕ относятся расходы по проезду в пределах одного населенного … Читать далее

Является ли доход от реализации личного автомобиля объектом обложения ИПН в 2026 году?

от

Доход физического лица от реализации механических транспортных средств и прицепов, подлежащих регистрации в РК, признается имущественным доходом и облагается ИПН только в том случае, если такое имущество находилось на праве собственности менее одного года с даты регистрации права собственности. Если автомобиль находился в собственности один год и более, доход от его реализации не образуется и … Читать далее

Каким образом определяется налогооблагаемый доход для индивидуальных предпринимателей (ИП), работающих в общеустановленном порядке, и могут ли они переносить убытки?

от

Облагаемый доход ИП на общеустановленном режиме определяется как налогооблагаемый доход, уменьшенный на установленные законодательством суммы (аналогично статье 337 для КПН) и на сумму переносимых убытков. Сам налогооблагаемый доход рассчитывается как разница между доходами, определенными методом начисления, и фактически произведенными вычетами, подтвержденными документально. Для ИП также предусмотрена прогрессивная ставка: 10 процентов при доходе до 230 000 … Читать далее

Какие сроки установлены для представления декларации о доходах и имуществе (форма всеобщего декларирования) и в каких случаях возникает обязанность по её подаче?

от

Декларация о доходах и имуществе представляется в налоговый орган по месту жительства или пребывания не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным. Обязанность по представлению декларации возникает у физических лиц-резидентов при наличии определенных условий на 31 декабря отчетного периода, включая: • наличие денег в иностранных банках в сумме более 1000 МРП; • владение имуществом за … Читать далее

В каком размере предоставляется базовый налоговый вычет при расчете ИПН и каковы условия его применения у налогового агента?

от

Базовый налоговый вычет в 2026 году составляет 30-кратный размер МРП за каждый календарный месяц. Общая сумма такого вычета за календарный год не может превышать 360-кратный размер МРП. Физическое лицо имеет право на применение этого вычета только у одного налогового агента на основании поданного заявления. При смене налогового агента в течение года непримененная сумма базового вычета … Читать далее

Какие ставки ИПН будут применяться к доходам физических лиц в 2026 году и предусмотрена ли прогрессивная шкала налогообложения?

от

Согласно Налоговому кодексу 2026 года, для большинства доходов физических лиц-резидентов вводится прогрессивная шкала ставок ИПН. Если сумма облагаемого дохода за календарный год не превышает 8500-кратный размер МРП, применяется ставка 10 процентов. В случае превышения этого порога, налог исчисляется как сумма налога с дохода в 8500 МРП плюс 15 процентов с суммы превышения. Для исчисления применяется … Читать далее